C. METODE AKUNTANSI DAN PELAPORAN
1. 1. Purchase (pembelian) mengakui adanya goodwill, dengan nilai goodwill sebesar selisih dari harga beli dan harga wajar aktiva dan kewajiban yang diakuisisi.
z o Goodwill : dipandang sebagai semua faktor yang menyebabkan perusahaan dapat memperoleh aba di atas rata-rata. Sebagaimana aktiva lainnya goodwill dinilai berdasarkan biaya perolehan awalanya dari pembeli jika dapat secara objective ditentukan.
2. 2. Pooling
of interest (penggabungan kepemilikan), tidak mengakui adanya goodwill karena
tidak ada harga beli, hanya nilai buku yang terbawa (diakui).
Beberapa alasan perusahaan menyukai metode kepemilikan adalah
:
· - Terhindar
dari peningkatan biaya depresiasi atas aktiva yang di revaluasi
· - Terhindar
dari beban amortisasi goodwill
· - Peningkatan
fleksibiltas manajemen terkait dengan deviden
· - Manajemen
meiliki kesempatan menciptakan laba yang sebelumnya belum dilaporkan
· - Menyembunyikan
nilai kepentingan yang diberikan dalam penggabungan usaha
· - Melindungi
manajemen dari kritik pemegang saham (harga beli aktiva yang lebih tinggi dari
nilai wajar aktiva)
Penetuan harga beli:
a). Pembeli memperhitungkan seluruh biaya perolehan sehubingan
dengan akuisisi akitva bersih atau saham perusahaan lain sebagai bagian dari
harga beli.
b). Terdapat tiga jenis biaya yang dapat timbul dari penggabungan
usaha:
· c). Biaya
langsung : contoh imbal jasa bagi penemu (finder’s fee), akuntan, hukum, dan
penilaian.
· d). Biaya
pengeluaran efek : biaya pendaftaran efek, audit dan hukum sehubungan
pendaftaran saham dan komisi pialang
· e). Biaya
tidak langsung dan umum: biaya gaji akuntan yang merupaka pegawai perusahaan
pengakuisisi dalam penggabungan usaha
ILUSTRASI!!
·
Pada
tanggal 1 januari 20x1, (antara PT. Bersinar & PT. Intan) point corporation
membeli semua aktiva dan kewajiban sharp company dalam satu merger dengan mengeluarkan
10.000 lembar saham sharp dengan nilai nominal $10. Saham yang dikeluarkan
tersebut mempunyai nilai pasar $600.000
·
Point
mengeluarkan biaya legal dan biaya penilai sebesar $40.000 sehubungan dengan
peggabungan usaha dan biaya pengeluaran saham sebesar $ 25.000
Total harga beli saham, sama dengan nilai saham yang
dikeluarkan point ditambah biaya tambahan yang terjadi sehubungan dengan
akuisisi aktiva.
Total Harga Beli:
Nilai wajar saham
yang dikeluarkan |
$ 600.000 |
Biaya akuisisi lain |
$ 40.000 |
Total harga beli |
$ 640.000 |
Saham yang dikeluarkan oleh Point untuk nilai wajar dikurangi
dengan biaya pengeluaran saham.
Nilsi wajar saham
yang dikeluarkan |
$ 600.000 |
Biaya pengeluaran
saham |
($ 25.000) |
Nilai tercatat saham
|
$ 575.000 |
Penggabungan usaha
melalui pembelian aktiva bersih Sharp
Neraca
Aktiva, Kewajiban dan ekuitas |
Nilai Buku ($) |
Nilai Wajar ($) |
Kas dan Piutang |
45.000 |
45.000 |
Persediaan |
65.000 |
75.000 |
Tanah |
40.000 |
70.000 |
Bangunan dan
Peralatan |
400.000 |
350.000 |
Akumulasi penyusutan |
(150.000) |
|
Paten |
|
80.000 |
Total Aktiva |
400.000 |
620.000 |
Kewajiban lancer |
100.000 |
110.000 |
Saham biasa (nominal $ 5) |
100.000 |
|
Tambahan Modal
disetor |
50.000 |
|
Laba di Tahan |
150.000 |
|
Total Kewajiban dan Ekuitas |
400.000 |
|
Nilai Wajar Aktiva Bersih |
|
510.000 |
Catatan saat
penggabungan usaha
Kas dan piutang 45.000
Persediaan 75.000
Tanah 70.000
Bangunan dan peralatan 350.000
Paten 80.000
Goodwill 130.000*)1
Kewajiban lancer 110.000
Saham biasa 100.000*)2
tambahan modal disetor 475.000*)3
biaya merger tangguhan 40.000
biaya pengeluaran saham tangguhan 25.000
*)1. Adalah total harga beli aktiva bersih dikurangi dengan
nilai wajar dari aktiva bersih (total aktiva – hutang lancer) yaitu’;
640.000-510.000=130.000
*)2. Nilai tercatat saham – saham biasa (575.000-100.000)
*)3. Nilai saham biasa = $10x10.000